Обязательное тестирование сотрудников на коронавирус: учет расходов

«Мы и так делаем все за свой счет»

Никита Полищук, сооснователь сети кафе «Груша»

Для нас эта мера выглядит странно. Я не очень понимаю технику ее исполнения и точно не понимаю, зачем тестировать 10% сотрудников. Если тестировать, то всех. Стоимость одного теста — около 2500 рублей, то есть общая сумма одного тестирования для нас составит 25 000 рублей.

Мы хотим, чтобы к нам относились адекватно и не пытались на нас давить невыполненными распоряжениями.  Мы и так делаем все за свой счет: поддерживаем персонал, платим зарплаты, ищем возможности не закрыться и не оставить людей без работы. Хочется, чтобы к нам относились с чуть большим пониманием. Правительство  должно предоставить нам тесты бесплатно и более полную информацию о том, как они будут собираться и проверяться.

Что касается недопуска сотрудников с хроническими заболеваниями, то наши сотрудники часто проходят медобследования, у нас дружный коллектив, мы открыто друг с другом общаемся. Так что в общем и в целом я знаю ситуацию в семье каждого сотрудника.

Главная просьба к законодателям — дайте, пожалуйста, конкретную инструкцию с четким разъяснением, что и для чего делается

Наш бизнес структурированный, нам очень важно, чтобы все было разложено по полочкам

Приказ о тестировании работников на коронавирус: образец

В приказ в обязательном порядке необходимо включить следующие сведения:

• название и реквизиты организации;
• дату и место издания приказа;
• название документа;
• документ, на основании которого проводится исследование;
• иные основания проведения тестирования;
• период, в течение которого будет проводится тестирование;
• список сотрудников, направляемых на исследование (пофамильно в тексте приказа или в отдельном приложении к нему);
• название и адрес медучреждения, которое будет проводить тестирование;
• место и дату проведения тестирования;
• лицо, ответственное за проведение процедуры исследования;
• ФИО, должность и подпись руководителя;
• данные сотрудников, ознакомленных с приказом.

КАК ОРГАНИЗОВАТЬ ТЕСТИРОВАНИЕ НА COVID-19?

Чтобы провести тестирование на коронавирус, придется привлекать медорганизации. Исследования на COVID-19 проводятся на базе:

• центров гигиены и эпидемиологии Роспотребнадзора во всех субъектах Российской Федерации;
• лабораторий государственных медицинских организаций в регионах страны;
• частных коммерческих лабораторий.

Когда выбираете компанию, в первую очередь проверьте, проводит ли она именно анализ, а не только забор материала.

На сайте Роспотребнадзора есть Реестр медицинских коммерческих организаций по диагностике новой коронавирусной инфекции (COVID-19). На 21 октября 2020 г. на территории России насчитывалось 278 таких организаций. Прежде чем выбрать медучреждение, проверьте, есть ли оно в данном Реестре.

Московские компании и ИП могут провести тестирование сотрудников на COVID-19 в поликлинике или на рабочем месте с помощью выездной бригады. Работодатель оплачивает расходы по организации тестирования, а само исследование проводится бесплатно за счет городского бюджета.

Организовать тестирование работников на COVID-19 можно в пять шагов (см. схему 1).

В зависимости от того, какой вид исследования вы выбрали, в ходе тестирования сотрудников проверят не только на COVID-19, но и на наличие антител к нему. Результаты исследования будут готовы в течение трех рабочих дней (минимальный срок — 24 часа) и появятся в электронных медкартах сотрудников при их наличии. 

Вы можете завести журнал учета тестирования сотрудников на коронавирус (см. пример 2). В нем фиксируйте Ф.И.О. и должность сотрудника, дату и результаты тестирования. 

Где живет коронавирус?

Как передается COVID-19?

Существуют два способа: воздушно-капельный (при кашле, чихании, разговоре) и контактно-бытовой (через предметы обихода).

Могут ли домашние животные болеть коронавирусной инфекцией?

Подтвержденной информации о заболевании животных, в том числе кошек и собак, нет, как и установленных случаев передачи вируса от питомцев к человеку и обратно. Об этом сообщает Всемирная организация по охране здоровья животных Международного эпизоотического бюро.

Однако представителям групп риска рекомендуется избегать тесного контакта с домашними животными. Если нет возможности передать кому-то питомца, необходимо тщательно соблюдать правила гигиены и использовать маску.

Могут ли насекомые быть переносчиками коронавируса?

По мнению энтомологов, насекомые не могут переносить COVID-19.

Может ли вирус попасть в квартиру при проветривании?

Нет, это невозможно. Вирус передается воздушно-капельным путем, когда больной чихает или кашляет, он может распространяться при прикосновении заболевшего к поверхностям, например дверным ручкам. Вирус проникает в организм при касании рта, носа или глаз грязными руками.

Может ли коронавирус попасть в квартиру по вентиляции?

Коронавирусная инфекция может распространяться по вентиляции, однако системы воздухоотвода в многоквартирных домах устроены так, чтобы воздух из квартиры выходил. Попадает он в помещение только во время проветривания. А значит, вирус не сможет попасть в квартиру по вентиляции.

Как долго вирус может оставаться на предметах?

Коронавирус может оставаться на предметах, а время зависит от материала. На пластике инфекция живет пять дней, на алюминии — от двух до восьми часов, на бумаге — четыре-пять дней, на стекле и дереве — четыре дня, на стали — два дня.

Составляем уведомление

Не существует бланка такого уведомления, поэтому работодатель составляет его в свободной форме.

Документ должен содержать такие данные:

1. Название компании. Если уведомление печатают на фирменном бланке организации, то такая информация уже будет включена.
2. Наименование документа: «Уведомление о проведении тестирования на наличие новой коронавирусной инфекции».
3. Дату и номер уведомления.
4. ФИО и должность работника, для которого предназначен документ.
5. Обращение к сотруднику: «Уважаемый …!»
6. Информативную часть. Здесь указываем дату и время проведения тестирования, адрес и наименование медицинского учреждения, где оно будет проводиться.
7. Указание на то, что явка обязательна.

Заканчиваем уведомление подписью работодателя. Работник тоже должен расписаться — в том, что он ознакомился с содержанием документа.

Образец уведомления работника о тестировании на коронавирус

Общество с ограниченной ответственностью «Плутон»

УВЕДОМЛЕНИЕ
о проведении тестирования на наличие коронавирусной инфекции

от «23» июля 2020 года

№ 2

Системному администратору
Вершинину Алексею Петровичу

Уважаемый Алексей Петрович!

Уведомляем Вас о том, что «27» июля 2020 года с 8:00 до 10:00 по адресу: г. Москва, ул. Пролетарская, д. 123 в ООО «Клиника-Плюс» будет проводиться обязательное тестирование работников ООО «Плутон» на наличие новой коронавирусной инфекции (COVID-19). Явка обязательна.

Генеральный директор Шемякин / А.П. Шемякин

С уведомлением ознакомлен Вершинин / А.П. Вершинин

«23» июля 2020 года

«Я вам уже и так скинулся на налоги нормально»

Андрей Рогозин, производитель «умных» столов Tabula Sense

Мне это все кажется смешным. Лично для меня это некритично, потому что штат небольшой — 20 сотрудников — и условно 2-3 человека я могу себе позволить протестировать. Но мне кажется, сейчас просто негде будет брать эти тесты. Их и так не хватало на всех, а сейчас все бросятся исполнять указ, и тестов на всех точно не хватит. С 12 мая мне, видимо, придется отправлять двоих сотрудников тестировать — но опять же, непонятно, куда их отправлять, как потом отчитываться о тестировании? Ничего этого не прописано.

В плане стоимости я не сильно беспокоюсь. Даже если тест будет стоить по 5000 рублей, я смогу себе это позволить.

Мне это напоминает ситуацию из «Бриллиантовой руки» про лотерейные билеты: «Не будете брать — отключим газ». У правительства такая же логика. Почему 10% — непонятно. Хотите тестировать — пожалуйста, приезжайте тестировать, я вам уже скинулся на налоги нормально.

Относительно хронических заболеваний, опять же, я в легкой ситуации — у меня молодой коллектив, нет сотрудников старше 40 лет в команде, все вроде бы здоровы. Как нужно определять людей с хроническими заболеваниями, как должно выполняться это требование — понятия не имею, пока не думали над этим. Решаю другие текущие задачи.

? Причины истребования

Работодатель может потребовать объяснительную от работника только при наличии обстоятельств, связанных с нарушением трудового законодательства. Это:

• опоздание на работу;
• отсутствие на рабочем месте в течение четырех часов и более;
• нахождение на работе в состоянии опьянения;
• нанесение ущерба личному имуществу работодателя;
• нарушение правил охраны труда;
• представление руководству недостоверных сведений о состоянии дел.

Объяснительная помогает работодателю посмотреть на случившееся глазами работника и сделать вывод о степени его вины. Какие из доводов работника можно считать уважительной причиной нарушения трудовой дисциплины, а какие – нет, работодатель определяет по своему усмотрению.

Обязан ли сотрудник писать объяснительную

Законодательно не установлено требования о том, что работник обязан написать объяснительную. Поэтому он может не передавать никаких разъяснений работодателю о причинах случившегося, если посчитает ненужным давать пояснения или полагает, что они могут только навредить (, ). Но отказ в написании документа не означает вины работника в случившемся и того, что он совершил проступок намеренно. Как и не лишает работодателя права привлечь работника к дисциплинарному взысканию по нормам (многие ошибочно полагают, что при отказе от написания объяснительной работодатель не сможет объявить работнику выговор или уволить его). Уволить сотрудника за отказ от оформления объяснительной не могут – сделать это возможно только за проступок, причины которого требовалось объяснить.

Акт составляется не ранее, чем через два дня после получения работником требования о подготовке акта. Обычно документ готовит специально созданная для этого комиссия, состоящая из трех человек.

Акт об отказе от дачи объяснения содержит:

1. Описание нарушений, которые отказался объяснять сотрудник.
2. Причины отказа (если таковые озвучивались работником).
3. Регистрационные сведения заявителя.
4. Дата подготовки документа.
5. Подписи руководства и членов комиссии.

Работника знакомят с содержанием акта под подпись.

Приходилось ли вам когда-либо писать объяснительные записки?

Да, она мне очень помоглаДа, но меня все равно уволили после нееНет

О методах диагностики коронавируса простым языком

Тесты на антитела показывают иммунный ответ организма на инфекцию, вызванную коронавирусом, а не обнаруживают сам вирус. Для обнаружения самого вируса проводится ПЦР анализ на выявление РНК коронавируса.

Тест на коронавирус (ПЦР) и антитела к нему – взаимодополняющие диагностики.

Тест на коронавирус- это определение вируса в мазке из ротоглотки методом ПЦР. Он используется для того, чтобы установить наличие коронавируса на самых ранних стадиях, даже если у вас нет никаких симптомов проявлений болезни. Но при этом используется обычно при наличие симптомов, либо при положительном анализе на антитела М.

Анализ на антитела к коронавирусу позволяет выявить как заболевших в острой стадии, так и уже переболевших коронавирусом COVID-19.

Наличие специфических антител класса M (иммуноглобулинов IgM) выявляются в крови в острой фазе заболевания и вскоре после выздоровления снижаются. Наличие специфических антител класса G (иммуноглобулинов IgG) в сыворотке крови говорит о факте инфицирования вирусом SARS-CoV-2 в прошлом и о сформированном специфическом иммунном ответе (наличие иммунитета).

Обязан ли магазин обеспечить масками покупателей по Постановлению Правительства РФ №417

Неоднократно приходится слышать доводы граждан о том, что согласно Постановлению Правительства РФ №417 от 2 апреля 2020 г. «Об утверждении Правил поведения, обязательных для исполнения гражданами и организациями, при введении режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации» магазины обязаны выдавать маски бесплатно покупателям.

Но с чего пошло такое мнение, которое часто можно встретить в сети Интернет?

Все просто – ввиду формального толкования закона и непонимания достаточно сложных лингвистических конструкций, использованных в документе. Понятность современных НПА, к сожалению, оставляет желать лучшего – юристы не могут подчас ответить на вопрос о том, обязан ли магазин обеспечивать покупателей бесплатными масками, куда уж рядовым гражданам!

Часто можно увидеть ссылку на пп. «В» ч. 3 Правил, утвержденных указанным постановлением.

Ниже приводим выдержку в виде скриншота.

Важный момент подчеркнут красным – обязанность использовать средства защиты в случае «предоставления их органами власти».

Ключевое слово здесь: В СЛУЧАЕ. То есть, ЕСЛИ такие средства предоставлены властями. Обязанности по их предоставлению нет! Не прописано в указанном постановлении, обязаны ли в магазинах выдавать маски покупателям.

Нет, не так. В документе отсутствует увязка между обязанностью предоставить средства защиты и обязанностями гражданина соблюдать вводимые требования.

Так что в данном случае по этому пункту магазин не обязан предоставлять маски покупателям бесплатно.

Аналогичная ситуация и с пп. «Б», п. 6. Скриншот ниже.

Самое важное слово: ИМЕЮЩИЕСЯ средства. То есть, если у организации имеются средства защиты – она обязана их предоставить

Если же этих средств защиты нет, то у организации, вероятно, начнутся определенные проблемы при проверке, но данный момент никак не отменяет ответственность гражданина пребывать без маски в магазине.

То есть, если у организации имеются средства защиты – она обязана их предоставить. Если же этих средств защиты нет, то у организации, вероятно, начнутся определенные проблемы при проверке, но данный момент никак не отменяет ответственность гражданина пребывать без маски в магазине.

В этом случае магазин опять же не обязан выдавать маски бесплатно. Но если они есть – то обязан. Вот такая странная коллизия. Если вы – представитель бизнеса и хотите задать вопрос по соблюдению масочного режима – воспользуйтесь формой ниже.

Как мы работаем

Как понять, болею ли я сейчас и могу ли быть заразен?

• Если нет никаких клинических симптомов, то для первичного анализа, рекомендуется выявление в крови одновременно IgM и IgG антител. Любым методом: ИФА (кровь из вены) или ИХА (экспресс тест из пальца). Достаточно сделать один тест и получить отрицательный результат. В таком случае беспокоиться не о чем.
• Если вы решили пройти экспресс-тест и были выявлены антитела класса M, то обязательно нужно делать диагностику в мазке методом ПЦР, даже если нет симптомов. 
• Если вы сдали кровь (ИФА) и были выявлены антитела класса M, то тоже обязательно нужно делать диагностику в мазке методом ПЦР, даже если нет симптомов. 
• Если есть клинические симптомы, то прежде всего нужна диагностика в мазке методом ПЦР, а также желательна диагностика на антитела методом ИФА (кровь из вены).

Учет расходов на COVID-тесты для целей на­ло­го­об­ло­же­ния

Разъяснения по этому вопросу предоставило Министерство финансов РФ: так как те­сти­ро­ва­ние на ан­ти­те­ла к COVID-19  и ис­сле­до­ва­ния на пред­мет выявления у ра­бот­ни­ков ко­ро­на­ви­ру­сной ин­фек­ции являются ответом на соответствующие тре­бо­ва­ния за­ко­но­да­тель­ства (а именно на обес­пе­че­ния нор­маль­ных усло­вий и охраны труда в соответствии со ст. 212 Трудового Кодекса РФ), расходы на эти мероприятия  можно учитывать в со­ста­ве про­чих ос­но­ва­нии Налогового Кодекса РФ (ст. 264, п.1, пп.7). Иначе говоря, денежные средства, направляемые работодателем на выполнение требований закона, уменьшают налогооблагаемую прибыль.

По состоянию на начало лета текущего 2020 года, расходы на подобные лабораторные исследования не были включены в список расходов для налога на прибыль, однако обоснованность и законодательно подтвержденная необходимость коронавирусных затрат позволяет отнести их к прочим обоснованным расходам (ст. 264 НК РФ, п.1, пп. 49).

Отдельно можно обратить внимание на такую статью расходов, как приобретение мед. изделий для диагностики вируса (перечень утвержден в мае текущего года постановлением Правительства РФ №714 и включает тонометры, термометры и пр.) Для них в Налоговом Кодексе есть специальное основание — ст

264, п.1, пп. 48.

Можно также упомянуть одноразовые тесты на коронавирус, которые относятся к мед. изделиям, предусмотренным Постановлением №430. Расходы по их приобретению работодатели должны учитываться по налогу на прибыль в соответствии со ст. 264 НК РФ (п.1, пп. 48.12).

Обобщенный вывод: Минфин в части расходов на проведение проверки сотрудников предприятий/организаций на наличие COVID-инфекции и антител к вирусу требует начислять на них страховые взносы, но разрешает не платить НДФЛ.

Об инициативе Минтруда

Министерство труда, в свою очередь, выступило с инициативой на весь нынешний год расширить перечень носящих предупредительный характер мероприятий, для которых законом предусмотрена компенсация расходов за счет страховых взносов на травматизм (как отдельные расходы): в ведомстве предлагают включить сюда и оплату тестирования работников на COVID-19.

Если предложенные Минтруда поправки будут приняты, на эти цели можно будет направить до 20% от общей суммы страховых взносов, начисленной на травматизм за предыдущий 2019 г.

Страховые взносы

В отношении страховых взносов Минфин выделяет четыре ситуации(письма от 09.11.2020 № 03-01-10/97136, от 30.10.2020 № 03-04-06/94972, от 29.10.2020 № 03-15-06/94216, от 21.10.2020 № 03-15-06/91555).

1. Работодатель оплачивает (медучреждению) стоимость исследований работников на предмет наличия у них новой коронавирусной инфекции и иммунитета к ней. При этом действия работодателя обусловлены требованиями действующего законодательства РФ, законодательных актов субъектов РФ, решений представительных органов местного самоуправления и требованиями, содержащимися в решениях вышеупомянутых должностных лиц (далее – требования). Например, для московских организаций требования предусмотрены в Указе Мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ «О введении режима повышенной готовности»). В этом случае расходы работодателя на оплату анализов признаются направленными на обеспечение нормальных и безопасных условий труда и не связаны с выплатами в пользу работников. Следовательно, стоимость анализов не включается в базу для исчисления страховых взносов на основании НК РФ.

2. Работодатель компенсирует работникам расходы на проведение тестов на COVID-19 и антитела. Причем выплата компенсации предусмотрена требованиями в целях обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников. Суммы возмещения расходов:

• признаются компенсационными выплатами, связанными с выполнением трудовых обязанностей, упомянутым в ст. 422 НК РФ;

• не облагаются страховыми взносами.

3. В случае отсутствия в требованиях условия о возможности для работодателей компенсировать своим сотрудникам суммы их расходов на прохождение анализов на коронавирусную инфекцию и антитела, выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке, так как не поименованы в закрепленном в ст. 422 НК РФ перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

4. Организация заключает на срок не менее одного года договоры ДМС или договоры на оказание медицинских услуг с медицинскими учреждениями, в рамках которых могут осуществляться исследования работников на предмет наличия у них новой коронавирусной инфекции. Суммы платежей по таким договорам не учитываются в базе для начисления страховых взносов на основании НК РФ.

Как видим, обязанность начисления страховых взносов возникает, если в региональных (местных) документах не закреплена возможность работодателя компенсировать сотрудникам их расходы на проведение анализов. Однако это лишь мнение Минфина.

Здесь уместно вспомнить другую ситуацию – проведение обязательных медосмотров работников. Регулирующие органы неоднократно сообщали, что если организация перечисляет денежные средства медучреждению, то страховые взносы начислять не надо. Вместе с тем в случае возмещения сотрудникам расходов на проведение медосмотра страховые взносы необходимо уплачивать в общеустановленном порядке, поскольку суммы возмещения не названы в ст. 422 НК РФ в составе выплат, не облагаемых взносами (письма Минфина России от 18.05.2020 № 03-15-06/40293, от 01.11.2019 № 03-04-05/84588 и др., Письмо ФНС России от 27.01.2020 № БС-4-11/1082@).

Важно, что суды придерживаются иной позиции. Отменяя решения проверяющих о начислении недоимки, арбитры указывают:

• сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда;

• спорные выплаты не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не являются вознаграждением за труд;

• отсутствие договора у работодателя с медучреждением и выплата спорных сумм на основании авансовых отчетов не имеют значения для целей исчисления страховых взносов.

В частности, позиция в пользу организаций изложена судьями в Определении ВС РФ от 13.04.2020 № 309-ЭС20-3763 по делу № А76-14135/2019, постановлениях АС ВВО от 25.09.2020 № Ф01-12707/2020 по делу № А43-53967/2019, АС ВСО от 09.08.2016 № Ф02-3901/2016 по делу № А19-18321/2015 и т. д.

Таким образом, считаем, что отсутствие в региональных (местных) документах условия о возможности работодателя компенсировать сотрудникам их расходы на проведение анализов на коронавирус и антитела – не повод для начисления страховых взносов. Однако эту позицию придется отстаивать в судебном порядке.

Что мы делаем для вас? (30 мер для вашей защиты)

Дезинфекция

• По специальному графику регулярно проводим тотальную дезинфекцию всей клиники.
• На входе в клинику, в боксе, в холлах и кабинетах у нас развешены дозаторы с антисептическим средством широкого спектра действия.

Посмотреть больше

• В кабинетах и холлах есть бактерицидные рециркуляторы воздуха. Они работают без остановки.
• Мы обрабатываем даже пишущие ручки.
• А еще дезинфицируем номерки в гардеробе после каждого пациента.

Работа с пациентами и персоналом

• Каждому пациенту мы измеряем температуру на входе, а также просим заполнить анкету.
• Пациенты с признаками ОРВИ проходят через отдельное боксированное помещение. Всем пациентам выдаем средства индивидуальной защиты.

Посмотреть больше

• Теперь для госпитализации на операцию, в стационар обязательным условием для пациентов является КТ органов грудной клетки и забор мазка на коронавирус.
• Мы ограничили число сопровождающих для соблюдения социальной дистанции
• Все наши сотрудники (врачи, медперсонал, администраторы) соблюдают масочно-перчаточный режим
• Нашим сотрудникам при приходе на работу мы измеряем температуру и ведем журнал учета.
• Сотрудники, работающие в боксе, используют усиленные средства индивидуальной защиты
• Со всеми сотрудниками мы провели внеплановые занятия на предмет выявления подозрительных симптомов вирусных инфекций и алгоритмов действий при них.

Работа в клинике

• Мы выделили специальную боксированную зону с отдельным входом – где пациенты сдают мазки на коронавирус, а также проходят КТ органов грудной клетки. В этой зоне предусмотрена особая обработка и санэпидрежим.
• В клиниках установлена вентиляция медицинского назначения. Система одновременно фильтрует загрязнения, инактивирует микроорганизмы на фильтрах, очищает воздух от вредных веществ.

Посмотреть больше

Мы разделили зоны в клинике на зеленую и красную
У нас есть разметка для соблюдения дистанции
По всей клинике развешены предупреждающие объявления о соблюдении мер предосторожности
Мы соблюдаем график проветривания кабинетов
Мы минимизировали выдачу бумажной и рекламной продукции, убрали стойки с буклетами. Мы убрали все детские игрушки из детских зон

Выдаем только раскраски и карандаши по запросу, после ухода ребёнка всё убирается и обрабатывается
Мы используем только одноразовые расходные материалы
Инструменты, которые используют врачи, подвергаются многоступенчатой стерилизации
Весь приточный воздух проходит 2 степени очистки
Во всех кабинетах установлены потолки с бактерицидным покрытием Roсkfon, что предотвращает распространение вирусов.

Онлайн и дистанционные сервисы

• Мы предлагаем дистанционные консультации, чтобы пациенты могли побеседовать со своим лечащим врачом из дома.
• В клиниках есть терминалы самообслуживания, чтобы пациенты не стояли в общей очереди в кассу или в регистратуру.

Посмотреть больше

• У нас работает служба вызова врача на дом. Врачи и медсестры выезжают во все районы СПб.
• У нас предусмотрена услуга самозабора мазка на коронавирус на дому.

Все о тестировании на коронавирус