Меры поддержки бизнеса в эпоху короновируса

Поддержка бизнеса и населения

Правительство России намерено поддержать малый и средний бизнес в наиболее пострадавших отраслях. Предпринимателям предоставляют отсрочку арендных и налоговых платежей, за исключением НДС, а также отсрочку страховых взносов для микропредприятий. Кроме того, вводится мораторий на банкротство.

Также запускаются две кредитные программы, которые должны помочь небольшим компаниям.

Премьер-министр рекомендовал регионам предоставить скидки по налогу на имущество собственникам коммерческой недвижимости. Малые и средние предприятия также нельзя будет отключить от коммунальных услуг и электроэнергии, даже если они не заплатят вовремя. Штрафы по задолженности не будут начислять, а погасить ее можно будет в рассрочку.

Автоматически продлят действующие разрешительные документы и лицензии малого и среднего бизнеса. Их перечень установят дополнительно.

«Чтобы обеспечить небольшим предприятиям гарантированный сбыт их продукции, рекомендуем компаниям с государственным участием не сокращать объемы закупок у малого и среднего бизнеса (там есть норматив, как вы знаете). А также строго соблюдать сроки оплаты. Они не должны превышать 15 дней», — добавил Михаил Мишустин.

Сергей Собянин: Ответственное поведение граждан спасет жизни сотен людейЕжедневно в России исследуется порядка 36 тысяч проб на коронавирусную инфекцию

Для профилактики коронавирусной инфекции нерабочие дни в России продлены почти на месяц — до 30 апреля. В Москве все введенные ранее ограничения будут действовать до 1 мая. Все жители города должны соблюдать режим самоизоляции и выходить из дома только при крайней необходимости.

Узнать больше о профилактике коронавируса и методах борьбы с заболеванием можно, позвонив на горячую линию по телефону: +7 (495) 870-45-09, а также в спецпроекте mos.ru. 

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Если работодатель организует проведение обязательных медицинских осмотров своих работников, что в соответствии с положениями ст. 213 ТК РФ является его обязанностью и не связано с выплатами работникам, то такие расходы организации не признаются объектом обложения страховыми взносами (письма ФНС России от 03.09.2018 N БС-4-11/16963@, Минфина России от 04.07.2019 N 03-15-06/49359, от 08.02.2018 N 03-15-06/7527).

Если же работодатель компенсирует работникам суммы их расходов по прохождению обязательных медицинских осмотров, оплаченных физлицами самостоятельно, то, по мнению финансового ведомства, такие суммы облагаются страховыми взносами, поскольку не установлены законодательством и не приведены в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ (письма Минфина России от 01.11.2019 N 03-04-05/84588, от 11.10.2019 N 03-04-05/78205, от 04.07.2019 N 03-15-06/49359, от 30.08.2019 N 03-04-06/66814, от 17.05.2019 N 03-15-05/35516, от 30.01.2019 N 03-15-06/5260, от 24.01.2019 N 03-15-06/3786, от 27.12.2018 N 03-15-06/95288, от 02.02.2018 N 03-04-06/6205).
Вместе с тем в спорах о доначислении страховых взносов на выплаты работникам возмещения затрат на медосмотры суды зачастую отклоняют доводы налоговых органов, аналогичные указанным выше,
Суды исходят из того, что спорные выплаты, компенсирующие затраты работников на проведение медицинских осмотров, производились учреждением в рамках исполнения обязанности работодателя по организации обязательных медицинских осмотров, в связи с чем не являются экономической выгодой (доходом) работников и, соответственно, не могут быть включены в объект обложения страховыми взносами.

По мнению арбитров, вопреки доводам налоговых органов, ст. 422 НК РФ, содержащая исчерпывающий перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, устанавливает исключения только из тех выплат, которые подлежат обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 420 НК РФ, к числу которых спорные выплаты не относятся. Сходная правовая позиция сформулирована в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 29.10.2019 N 306-ЭС19-9697 (определение Верховного Суда РФ от 13.04.2020 N 309-ЭС20-3763 по делу N А76-14135/2019).

Учитывая позицию судебных инстанций, полагаем, что и в рассматриваемой ситуации выплаты, компенсирующие затраты работников на проведение обязательных тестов, не подлежат обложению страховыми взносами.
В настоящее время мы не располагаем разъяснениями уполномоченных органов по данной конкретной ситуации. Поэтому напоминаем о праве налогоплательщика обратиться за разъяснениями в территориальный налоговый орган или Минфин России.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса COVID-19?

— Энциклопедия решений. Противовирусные меры и выплаты физлицам: НДФЛ и страховые взносы;

— Энциклопедия решений. Компенсационные и иные выплаты: НДФЛ и страховые взносы (для бюджетной сферы);
— справка «Коронавирус COVID-19».

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

19 мая 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Что написано в правилах выдачи субсидии

Субсидия выделяется ООО и ИП с определенными кодами ОКВЭД, которые также включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (подробнее см. «Утверждена новая субсидия для малого бизнеса: кто может её получить»).

Справка

Узнать о том, какие ОКВЭД присвоены вашей организации или ИП, можно с помощью выписки из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, а также проверить, включены ООО или ИП в реестр малого и среднего бизнеса можно с помощью сервиса «Контур.Фокус».

Постановление утверждает правила выдачи субсидии. В пункте 5 Правил сказано: деньги выделяются на первоначальные расходы по профилактике (15 тыс. руб.) и на текущие (по 6 500 руб. на каждого работника). Предприниматели, не имеющие сотрудников, получают деньги только на первоначальные расходы.

Однако ни конкретного перечня мер по профилактике, на которые следует расходовать полученные деньги, ни положений о том, что будет, если средства потрачены на другие цели, Постановление не содержит. Единственный пункт об ответственности, который имеется в Правилах, касается искажения получателем данных в отчетности, которая сдается в ПФР — на основании этих сведений рассчитывается сумма субсидии. В частности, используются сведения из формы СЗВ-М. 

В пункте 12 Правил указано, что в случае искажения отчетности полученные деньги подлежат возврату в бюджет

Кроме того, стоит обратить внимание на пункт 13, который предоставляет федеральному казначейству право контролировать соблюдение целей предоставления субсидий. . Подведем промежуточный итог

Основной документ, регулирующий выдачу субсидии на дезинфекцию, оговаривает ее целевое назначение и закладывает механизм контроля за его соблюдением. Однако никаких положений о мерах ответственности за нецелевое использование денег не содержит. 

Подведем промежуточный итог. Основной документ, регулирующий выдачу субсидии на дезинфекцию, оговаривает ее целевое назначение и закладывает механизм контроля за его соблюдением. Однако никаких положений о мерах ответственности за нецелевое использование денег не содержит. 

Готовность больниц и врачей

Сейчас в России зарегистрировано 4149 случаев заражения коронавирусной инфекцией. При этом, по словам Премьер-министра, пик заболеваемости пока не пройден

Михаил Мишустин призвал глав регионов обратить внимание на готовность больниц к приему пациентов. На организацию дополнительных мест в больницах выделено более 33 миллиардов рублей, Министерство финансов Российской Федерации уже передало средства в каждый регион

В больницы также поставляют необходимые лекарства и медицинские товары. Чтобы упростить процесс, Правительство России освободило от уплаты НДС тех предпринимателей, которые ввозят эти товары в Россию и безвозмездно передают больницам, помогающим пациентам с коронавирусом.

Кроме того, обнулили таможенные пошлины на импорт товаров первой необходимости, в том числе лекарств и медицинских изделий.

Должны быть защищены от инфекции в первую очередь врачи, медсестры и младший медицинский персонал. Главы субъектов Федерации должны следить за их безопасностью, а также контролировать, чтобы в региональных больницах работало достаточно специалистов — инфекционистов, пульмонологов и анестезиологов.